免稅額有多少？教你如何利用免稅扣除額減輕繳稅負擔！

報稅季來臨，每個人都希望能少繳點稅，而政府也聽見民眾的心聲，提高了2023年免稅額及扣除額度。本文幫你整理了最新的免稅扣除額項目、額度及申報條件，教你如何善用優惠稅制，減輕繳稅負擔。

 

一、什麼是免稅額？

免稅額是政府為了減輕納稅人的負擔、確保納稅人基本生活能力，而訂定的減稅措施。簡單說就是，你的總得總額可以先扣除免稅額之後，再以「所得淨額」去計算應繳金額是多少。

接下來，我們主要會以綜合所得稅的免稅額度、申報條件做介紹，後面會再簡單說明其他稅制的免稅額。

1. 2023免稅額是多少？

2023綜合所得稅的免稅額是多少？每人最少可減免9.2萬元。那被扶養人也可享有免稅額嗎？可以，只要符合條件，納稅人也可以減免扣除被扶養人的免稅額。此外，不論是本人或被扶養人，只要年滿70歲就可以再增加50%的免稅額度。

免稅額一覽表

對象	2023年新制	2022年舊制
納稅義務人本人、配偶及扶養親屬	92,000元/人	88,000元/人
70歲以上的納稅義務人本人、配偶及扶養親屬	138,000元/人	132,000元/人

2. 所得稅免稅額怎麼來的？

綜合所得稅的免稅額，是依照《所得稅法》第五條規定作調整的，法條內容為：「綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。」

舉例來說，前次調整免稅額為105年度，消費者物價指數（CPI）累計漲幅達4.17%，因此2023年免稅額也從8.8萬調高到9.2萬。

什麼是退職所得免稅額？

有領取退休金的民眾，一樣要繳所得稅，但退職所得的申報金額，是採取定額免稅制，其退職所得免稅額的計算方式如下：

1.一次領取退職所得者：

(1)一次領取總額「188,000元×退職服務年資」金額以下者，所得額為0。

(2)超過「188,000元×退職服務年資」金額，未達「377,000元×退職服務年資」金額部分，以其半數為所得額。

(3)超過「377,000元×退職服務年資」金額部分，全數為所得額。

2.分期領取退職所得者：

以全年領取總額，減除814,000元後的餘額為所得額。

要注意的是，民眾收到的扣繳憑單上，所載明的退職所得額，是已經扣除免稅額後的數字，所以不用再自行計算，直接依照上面的金額申報即可。

3. 免稅額列報條件

如果要列報扶養親屬的免稅額，須符合以下其中一項條件，並檢附戶籍資料及扶養證明：

直系尊親屬：

如父母、祖父母、曾祖父母等，年滿60歲，或未滿60歲但無謀生能力。

子女：

未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力。

同胞兄弟姊妹：

未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力。

其他親屬或家屬：

如伯、姪、孫、甥、舅等，未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力。

 

二、所得稅扣除額是什麼？

所得稅扣除額和免稅額一樣，都是政府為了減輕民眾負擔而設計的制度，而扣除額主要目的是用來「調整納稅能力」和「鼓勵特定行為」。

此外，扣除額大致上又分成一般扣除額與特別扣除額，本文將以特別扣除額作介紹，想要了解一般扣除額的讀者，可以參考這篇標準扣除VS列舉扣除。

1. 什麼是特別扣除額？

特別扣除額是指，納稅人只要符合特定條件，年總得總額就可以再扣除一定金額，常見的特別扣除額種類包含：薪資所得、扶養學前幼兒、支付子女教育學費等等，扣除金額2.5萬~27萬不等。

2. 特別扣除額項目有哪些？

特別扣除額有哪些？以下詳列說明7種扣除額的條件限制，以及最高扣除額度。

薪資所得特別扣除額

納稅人本人、配偶及扶養親屬，有薪資收入者，每人最高可扣除20萬零7千元，若薪資所得低於上限，則以實際所得作扣除。

舉例：小明111年度的薪資所得為15萬元，那麼就只能申報扣除15萬。

儲蓄特別扣除額

納稅人本人、配偶及扶養親屬，在金融機構的存款利息所得、儲蓄性質信託資金的收益，以及在87年12月31日以前取得的公開發行並上市的緩課記名股票，在轉讓、贈與、遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得，合計每戶可扣除27萬元。

教育學費特別扣除額

納稅人申報扶養、就讀大專以上院校的子女，每人可申報扣除最高2萬5千元的教育學費特別扣除額，若教育學費低於上限，則以實際所得作扣除。

幼兒學前特別扣除額

納稅人申報扶養5歲以下子女，每人可申報扣除12萬元的幼兒學前特別扣除額。要特別注意的是，幼兒學前特別扣除額有「排富條款」，如納稅人在扣除幼兒學前特別扣除額，及長期照顧特別扣除額後，適用稅率在20%以上，則不得扣除。

身心障礙特別扣除額

納稅人本人、配偶及扶養親屬，領有身心障礙手冊或身心障礙證明，或精神衛生法第3條第4款規定的病人（須檢附診斷證明），每人可減除20萬零7千元。

長期照顧特別扣除額

若納稅人本人、配偶及扶養親屬，為長期照顧的身心失能者，每人可減除12萬元的長期照顧特別扣除額，且同樣也有「排富條款」。

財產交易損失扣除額

以實際的財產交易損失金額作扣除，但扣除金額不超過當年度申報的財產交易所得。比較特別的是，未扣除的餘額，可保留到往後三年內再扣除。

舉例：小明111年度的財產交易損失10萬元、所得5萬元，那麼111年度就可以申報扣除5萬，剩餘的5萬元可以留到112～114年度再申報扣除。

特別扣除額總表

扣除額項目	扣除額金額
薪資特別扣除額	207,000/人
儲蓄特別扣除額	270,000/戶
教育學費特別扣除額	25,000/人
幼兒學前特別扣除額	120,000/人
身心障礙特別扣除額	207,000/人
長期照顧特別扣除額	120,000/人

 

三、免稅額與扣除額試算

了解免稅額、扣除的相關扣除規定，以及免稅扣除額度後，接下來就帶你實際試算看看，到底要繳多少稅？

綜合所得稅淨額公式：「綜合所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 特別扣除額 – （基本生活費差額）」

小張去年的所得總額為150萬、太太的所得為100萬，其他家庭成員及狀況如下：80歲的母親無工作，但有500萬的存款（利息所得5萬），就讀大學的兒子與4歲的女兒。

課稅淨額試算
2,500,000 –(92,000×4+138,000) – 248,000 – (207,000×2+50,000+25,000+120,000) – 0 = 1,137,000

即小張去年的所得淨額為1,137,000，所得稅級距的適用稅率為12%，當年度應繳稅額為97,240：

應繳稅額試算
1,137,000 ×12% – 39,200元 =97,240

 

四、其他免稅額

其實除了綜合所得稅有免稅額度，其他稅制也有免稅額的制度，以下簡單說明各稅制的免稅額度及申報條件。

海外所得免稅額：

海外所得稅是最低稅負制中的六大項稅基之一，指的是未計入綜合所得總額，且非中華民國及香港澳門地區來源的所得。海外所得總額低於新臺幣100萬元，則不需申報，超過則須全數申報。

遺產稅免稅額：

遺產稅的免稅額度為1,333萬元，如為軍警公教人員且是因執行職務死亡，則加倍計算。

贈與稅免稅額：

贈與稅的免稅額度，為每人每年244萬元，許多父母親會利用每年的免稅額，逐年將名下資產移轉到子女名下。

房地合一稅免稅額：

房地合一稅主要是針對短期交易的投資客設立的，因此只要房屋出售者，符合自住房地且設籍滿6年，就能享有400萬元的房地合一稅免稅額度。

 

五、免稅額＆扣除額常見問題

Q1免稅額申報表一定要填嗎？

A1一般公司行號在新員工入職時，都會請員工填寫「年員工薪資所得受領人免稅額申報表」或簡稱扶養親屬表，由公司預扣給付員工薪資時，就會根據員工薪資級距，先扣繳薪資所得稅額給政府，等到報稅的時候，就可以抵扣掉部分稅金。

Q2特別扣除額上限是多少？

A2不同的特別扣除額項目，其扣除金額上限也不一樣，以下列出各扣除項目與額度：
1)薪資特別扣除額：每人207,000元。
2)儲蓄特別扣除額：每戶270,000元。
3)教育學費特別扣除額：每人25,000元。
4)幼兒學前特別扣除額：每人120,000元。
5)身心障礙特別扣除額：每人207,000元。
6)長期照顧特別扣除額：每人120,000元。

Q3利息所得免稅額是多少？

A3以實際的利息所得作扣除，但每戶合計最高不超過27萬元，若以定存利率1%作計算，等於存款本金超過2,700萬才會被課稅。

Q4投資新創事業公司減除金額是多少？

A4每人每年可減除投資金額50%，最高300萬元。但須符合下列三項條件：
1)以現金投資成立未滿2年經主管機關核定的國內高風險新創事業公司。
2)當年度投資金額達100萬元，並取得該公司新發行股份。
3)股份持有期間達2年者。

Q5免稅額項目有哪些？

A5許多稅制都有免稅額的制度，以下列出免稅額項目與額度：
1)綜合所得稅免稅額：每人2萬元，超過70歲者每人13.8萬元。
2)遺產稅免稅額：最高1,333萬元。
3)贈與稅免稅額：每人每年244萬元。
4)房地合一稅免稅額：最高400萬元。

 

本文引用來自︰2023免稅額有多少？教你如何利用免稅扣除額減輕繳稅負擔！