公司將自有資金貸與股東，應設算利息收入

中區國稅局豐原分局表示，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應依據所得稅法第24條之3第2項規定，按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。

今年該分局於查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，經查帳載之股東往來，係以公司自有資金無償貸與股東。該分局乃依上揭規定，以資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率，予以設算利息收入，補徵營利事業所得稅。

該分局舉例說明，若甲公司於100年1月1日貸與股東100萬元，年底仍未收回該筆款項，該年度申報營利事業所得稅時，應設算利息收入26,760元。

計算式如下:

貸與資金 100萬元 × 臺灣銀行100年1月1日基準利率2.676% ×貸與期間365/365。